2024年财务人员工作赛道及岗位梳理前言：本文梳理自身多年财务及信息化经验为基础，结合目前财务转型和发展规划梳理。行至2024年，财务人员金字塔中“战略财务+业务财务+基础财务”的正三角结构伴随着大数据、AI、ERP的实践，逐步转换为倒三角模式。人员的需求结构已然发生变化。因此，本次梳理将从战略财务、业务财务、基础财务以及需要财务知识的其余职业一同梳理。为方便梳理，这类统称为财务跨界。同时，本文不梳理财务类管理职岗位，如财务经理、财务总监。目录一.基础财务..................................................................................................................................................3①、出纳（Cashier)..............................................................................................................

反向购买系列1.3会计处理示例A公司于2x22年3月31日通过定向增发本公司普通股对B公司进行合并，取得B公司80%的股权。假定不考虑所得税影响，该项业务的有关资料如下:(1)B公司的原股东包括持股80%的C公司和持股20%的D公司。(2)2x22年3月31日，A公司通过定向增发本公司普通股，以2股换1股的比例自C公司处取得了B公司80%的股权。A公司共发行了2000万股普通股。(3)A公司普通股在2x22年3月31日的公允价值为每股28.75元，B公司普通股当日的公允价值为每股40元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。(4)2x22年3月31日，除A公司固定资产的公允价值总额较账面价值总额高1000万元、B公司无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元以外，A、B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。(5)假定A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系。(6)A公司及B公司在合并前简化资产负债表如附表1所示(单位:万元)。附表1项目�A公司�B公司�账面价值�公允价值�账面价值�公允价值�货币资金�6,000�6,000�2,250�2,250�固定资产�4

反向购买系列1.2会计处理本会计处理适用于合并财务报表的编制，虽然针对反向购买编制的合并财务报表以法律上的母公司的名义发布，但实质为法律上的子公司财务报表的延续。在反向购买中，法律上母公司构成业务的，法律上子公司应按照非同一控制下企业合并的原则进行处理。否则，法律上子公司应按照权益**易的原则进行处理，即不得确认商誉或当期损益。在合并资产负债表中：首先，资产、负债=法律上子公司对应账面价值+法律上母公司对应公允价值；其次，在所有者权益中1）股本=法律上子公司合并前股本×法律上母公司对法律上子公司持股比例+法律上子公司虚拟发行股数×面值2）资本公积=法律上子公司合并前资本公积×法律上母公司对法律上子公司持股比例+法律上子公司虚拟发行股数×（合并日法律上子公司股票公允价值-面值）3）留存收益=法律上子公司对应账面价值×法律上母公司对法律上子公司持股比例4）少数股东权益=法律上子公司未将其持有的股份转换为法律上母公司的股权的股东所享有的权益份额=法律上子公司合并前净资产账面价值×少数股东持股比例此处需要特别注意的是法律上母公司的所有股东，虽然其被认为是被购买方，但其享有合并形成报告主体的净资

反向购买系列1.1概念辨一辨反向购买属于企业合并的一种。在企业合并中，通常发行权益性证券的一方为购买方，与此相应的是接受发行权益性证券的一方为被购买方。但是，在某些情况下，由于生产经营决策在合并后被参与合并的被购买方所控制，此时购买方虽然为法律上的母公司，而经济实质上此处的购买方是会计上的被购买方。在实操的反向购买中，通常是上市公司向非上市公司的股东发行权益性证券以购买非上市公司的优质资产和业务。非上市公司股东通过购买/交换上市公司新发行的股份，拥有对上市公司的控制权。而上市公司通过注入非上市公司的优质资产和业务（非上市公司可以为非法律实体），达到非上市公司间接上市之目的。这种交易方式相比传统的IPO，具有持续时间短、成功率高、手续费低廉等优点。构成反向购买有三个关键条件：一是两个企业的关系为非同一控制下的、非关联方关系；二是交易的对价通常为发行权益性证券（或者辅以相对少量现金），交换对象通常为非上市公司股权；三是生产经营决策在合并后被接受发行权益性证券的一方所控制。在反向购买的特征上，主要是站在法律角度看到的母公司和站在经济实质角度看到的母公司与购买方不一致，即法律上的母公司在会计上

1/11财务分析指标体系目录一、短期偿债能力分析指标........................................................................................21、流动比率.............................................................................................................22、速动比率.............................................................................................................23、现金比率.............................................................................................................3二、长期偿债能力分析指标.........................

XX公司下属直管企业货币资金支付及费用报销管理规定第一章总则第一条为规范公司下属直管企业资金结算和内部费用报销标准以及财务审批权限及程序，完善内部控制机制，加强和规范财务管理，有效控制成本费用支出，特制定本管理规定。第二条下属直管企业一般应使用转账支票或网上银行划转结算。如因特殊情况需改用现金支出时，须事先报COO批准。第三条对外支付及费用报销业务的审批均在用友OA系统完成。第二章定义第一条本规则所称下属直管企业是指XX公司（以下简称XX公司）所投资或设立的，运营管理、财务管理等由总公司相关职能部门直接代管，自身并不具备常设管理机构的各分公司及全资、控股的子公司。第二条下属直管企业货币资金支付类型，包括：一、下属直管企业资金上划二、对外投资、分红的资金支付三、资产购置支付四、货款支付五、经营场所租金（物业费）及其他对外结算支付六、员工薪资及劳务外包费用七、日常费用报销第三章管理细则第一条资金上划XX公司实施资金集中管理制度，对下属企业实行自有资金留存额度管理。公司财务部在根据下属企业资金占用和使用效率的数据分析基础上，核定下属企业的自有资金留存额度。自有资金留存额度每年核定一次。核定后

租赁收入确认时点1、增值税财税[2016]36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”2、企业所得税《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定:“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第一条第规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付

土地增值税全解规则与实务指南（2023年）作者：陈寿1/26目录第一章基本规定.................................................................................................4一、纳税行为及义务人...................................................................................................4二、计征规则.................................................................................................................5三、免征土地增值税的情形...........................................................................................5第二章预征预缴......................

第1页共63页目录第一章..............................................................................................................................................2第二章..............................................................................................................................................4第三章+原第六章............................................................................................................................7第四章...............................................................

1附件预算评审管理暂行办法第一章总则第一条为加强部门预算管理，促进预算评审科学化、规范化，提高财政资源配置效率，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）等有关规定，制定本办法。第二条本办法所称预算评审，是指各级财政部门对部门预算项目资金需求、支出标准等开展的评审活动，为预算编制、预算绩效管理等提供技术支撑。第三条财政部门开展预算评审工作，应遵循以下原则：（一）依法依规。依据法律法规、政策文件、预算管理制度等开展预算评审，规范评审行为。（二）科学合理。统筹兼顾经济社会发展水平和财力可能，科学合理分析、评定项目实施必要性、可行性，分析资金需求方案合理性。（三）客观公正。推进预算评审程序化、规范化、标准化，公平、公正开展评审工作。（四）绩效导向。落实全面实施预算绩效管理有关要求，与事前绩效评估、绩效目标管理等有效衔接，落实过紧日子要求，促进优化资源配置，提高资金使用效益。2第二章管理职责第四条财政部门的主要职责：（一）制定本级预算评审业务规范、操作规程等工作规定，完善预算评审制度；（二）明确本级预算评审项目范围，选取项目

项目工程施工成本控制管理制度第一章施工成本管理制度工程项目施工成本管理是施工企业管理的基础和重点。随着市场经济的发展，市场竞争机制日益走向成熟，公司必须加强成本管理，节支增效，提高市场竞争力。加强项目工程施工成本管理的关键在于建立责、权、利相结合的项目成本管理机制，做好事前计划、事中控制和事后分析。一、投标前的项目经济评价制度1、建立工程项目投标前经济评价制度，科学、合理地预测各项经济指标，是公司从源头上把住成本关口的重要环节。2、充分考虑中标后的资金回收情况，业主的履约情况，人工、材料预期价格情况，自身履约能力、地方施工环境情况，未来社会、环境、法律等各方面风险情况。3、在广泛、深入地进行市场调研研究的基础上，将投标成本与实际成本对比，测算评估该项目的经济效益，对项目的“肥瘦”做到心中有数。4、综合分析得出实施该项目的预期利润率。5、在深挖自身潜力的基础上决定是否投标、如何投标。6、协助经营部在投标前确定是否投标。二、目标成本责任制度1、目标成本是公司对项目实施成本控制、考核尺度和努力达到成本指标的要求。2、工程中标后，根据经营部提供的人、材、机分析，及时组织有关人员对项目的目标成本

企业吸纳重点群体和退伍军人税收优惠政策操作指引一、按主体按月份准备以下资料1、2020年至今的增值税申报表全套（主表加附表）和完税证明2、2020年至今的已缴纳的社保明细（五险）二、收齐增值税申报表表和完税证明，整理和分析各期间的缴税金额，有欠税或其它异常的情况，例如：欠缴税款的需要缴清欠税才能申请退税或抵减（确定可以申请税收优惠的企业再去筛选符合人员名单）三、收齐已缴纳社保证明，筛选出符合人员清单及社保缴纳月份1、社保明细2、整理筛选出的符合人员清单及每年缴纳社保四、测算出各个主体的退税和抵减税的金额1、脱贫人员每月500元，每年6000元，最高可上浮30%，由各省、自治区、直辖市政府根据当地情况确定具体定额标准（6000-7800元/年/人），官方政策时间是从2020开始一直延续到2027年2、退伍军人每月500元，每年6000元，最高可上浮50%，由各省、自治区、直辖市政府根据当地情况确定具体定额标准（6000-9000元/年/人），官方政策时间是从2020开始一直延续到2027年3、根据社保缴纳的月份和之前缴纳过的税款的数据，测算退税金额和抵减金额五、根据以上的筛查情况，请客户

2023年税收优惠政策集锦01●政策原文财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告●文号财政部税务总局公告2023年第1号●主要内容对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。●执行时间自2023年1月1日起施行02●政策原文财政部税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告●文号财政部税务总局公告2023年第2号●主要内容《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策。《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局证监会公告2019年第93号）中规定的个人所得税优惠政策。●执行时间自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行03●政策原文财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告●文号财政部

第1章总则第1条为确保公司设备资产的完成，充分发挥设备效能，以提高生产技术装备水平和经济效益，特制定本制度。第2条本制度涉及设备资产管理中的基础管理与动态管理部分。第3条设备的动态管理是指设备由于验收移交、闲置封存、移装调拨、借用租赁、报废处理等情况所引起的资产变动，需要处理和掌握而进行的管理。第2章设备资产管理组织第4条公司的设备资产的管理由设备综合管理办公室、公司财务部与设备使用部门按照不同的分工共同负责。第5条设备综合管理办公室负责公司各种生产用固定资产的管理，监督检查在用设备的合理使用、维护保养和多余闲置设备的组织利用、代用。其具体的职责如下。（1）负责对设备资产使用状况的鉴定及监督设备使用中的安全状况。（2）负责办理和审批固定资产的增减变动、调拨手续、封存变价手续以及对外调剂处理等事宜。（3）负责及时建立账卡，定期组织清查，并对报废的设备资产组织鉴定。（4）负责对固定资产的技术能力、使用年限、残值及大修理次数的核查审定，并参与审查生产性的基建、扩建、更新改造等项目的竣工验收工作。第6条公司财务部在设备资产管理中的具体职责如下。（1）负责公司设备资产的总分类账核算和明细分类账核

安置残疾人就业税费优惠政策一、安置残疾人的纳税人限额即征即退增值税【享受主体】安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人）。仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。【优惠内容】自2016年5月1日起，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。【享受条件】（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。（

享受税收优惠不能忽视的五项规定纳税人依法享受减税、免税时，需要特别注意五项规定：一：减税免税必须按依法办理纳税申报。《税收征管法实施细则》规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。对于享受税收优惠的纳税人，在进行纳税申报时，不能简单地进行零申报，或是按减后实缴税额申报处理，而是应当按照《税收征管法》和纳税申报表的要求进行全额、全项申报，同时进行减免税款的明细申报。《安徽省地方税纳税申报管理暂行办法》（安徽省地方税务局公告2016年第13号）规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费等税费免于零申报。如：安徽省小微企业，按月3万元按季9万元免征增值税，城建税，教育费附加，地方教育附加费是零申报，免于零申报；按月超过3万元不足10万元，或是按季超过9万元不足30万元的，增值税非零申报，城建税有税申报，教育费附加、地方教育附加费先进行全额申报，

企业所得税：亏损弥补相关政策亏损，是指企业依照企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。我国税法规定，在计算企业应纳税所得额时，可以扣除以前年度的亏损。即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为年度应纳税所得额。【例】A公司2021年度亏损100万元，2022年度盈利200万元，则2022年度企业所得税应纳税所得额=200-100=100万元。简单说，就是用之后年度的盈利先弥补以前年度的亏损，本质也可以说是一种税收优惠。1、弥补期限（1）一般规定《企业所得税法》：第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（2）特殊规定1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）：四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区

广告费与业务宣传费的税务处理1、广告费与业务宣传费的税前扣除规定1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”2、根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定：“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”3、根据国家税务总局公告2018年第28号国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告第二条规定：“本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。2、广告费与业务宣传费的计算基数1、根据国税函〔2009〕202号《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》“一、关于销

三大财务报表的勾稽关系与解决方法1、政策背景国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知（国税发〔2005〕20号）（国家税务总局公告2011年第2号/2018年第31号）第八条规定：“纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。”2、什么是勾稽关系所谓勾稽关系，实质是指财务报表和账务处理之间的数据可以相互校验的关系。如果存在勾稽关系的数据之间不相等或者不匹配，一定是编制过程中产生了问题。3、表内最基本逻辑关系（一）资产负债表资产合计=负债+所有者权益(或股东权益)（二）利润表1、营业总收入-营业总支出=营业利润2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用（三）现金流量表1、期末现金余额-期初现金余额=现金净增加额4、表间基本逻辑关系（一）资产负债表与利润表资产负债表“未分配利润”期末数=资产负债表“未分配利润"期初数+利润表"净利润"累计数（二）利润表与现金流量表利润表中的“净利润”=现金流量表补充资料中的"净利润”（三）资产负债表与现金流量表1、资产负债表“货币资金”

企业合规管理、内部控制、风险管理的联系（1）内部控制是为了防范内外部合规风险和内部舞弊行为的一种控制手段和制衡机制。内部控制制度包括设计、执行、评价等不同阶段，针对事前、事中、事后而实施不同的控制举措。内部控制涉及到企业所有的业务流程，确保企业内部经济行为的有效性与合规性。内部控制借助监督、活动控制、环境控制、信息沟通、风险评估来进行控制，（2）合规管理是通过实施有效的管理控制举措来确保合规经营、合法经营。合规管理要对制度进行完善，控制合规风险，提供各种培训、教育，主动对违规事件的产生进行预防，借助惩罚举措与纠正举措，防范内外部合规风险。合规管理主要评价和监督企业外部法律遵循情况与内部规章制度执行情况，审查各种违规行为，预防企业中的合规风险。合规管理则借助合规部门的设置与合规管理体系的建设来进行控制。合规管理主要将法律的遵循当作目标，合规遵循目标则与内控目标相契合。（3）内部控制比合规管理涉及的范围更大。二者属于从属关系，在内部控制制度中，合规管理是其中的一个组成部分，同时也是一种控制方式，通过合规管理，企业能够更好地审查、控制各种舞弊行为。（4）内部控制、合规管理能够产生一种互动，和